Плательщиками авансовых платежей по КПН в соответствии со статьей 305 Налогового кодекса являются налогоплательщики, чей совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, превышает 325 000 МРП (на 1 января финансового года).

Например, компания определяет наличие обязательства по уплате авансовых платежей за 2024 год. Предшествующим предыдущему налоговому периоду годом будет 2022 год. Ставка МРП, установленная на 2022 год – 3 063 тенге. Следовательно, если СГД компании с учетом корректировок за 2022 год был свыше 995 475 000 тенге (325 000 * 3 063 тенге) - у организации возникает обязательство по уплате авансовых платежей в 2024 году.

До сдачи декларации за предыдущий налоговый период исчисляется за 1 квартал отчетного налогового периода в размере 1/4 от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период. После представления декларации исчисляется в размере трех четвертых от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период (статья 305 Налогового кодекса).

Не позднее 25 числа каждого месяца (статья 306 Налогового кодекса).

Расходы юридического лица по оплате коммунальных услуг, подлежат отнесению на вычеты при условии, что такие расходы связаны с осуществлением деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода. Следует учесть, что вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода (пункты 1,3 статьи 242 Налогового кодекса).

Датой совершения оборота по реализации товара является:

в соответствии с условиями договора - день предоставления такого товара в распоряжение получателя (покупателя);
если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара, то день погрузки товара на транспортное средство;
в остальных случаях - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем), документа, подтверждающего факт передачи так ого товара.
В случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:

дата фактического пересечения таможенной границы ЕАЭС в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством РК;
дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием временного таможенного декларирования;
дата внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары о фактическом количестве вывезенного товара, и иные недостающие сведения, вносимые после окончания заявленного периода поставки товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования в соответствии с таможенным законодательством РК (статья 379 Налогового кодекса).

Договоры (контракты), заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00, полученного экспортером от импортера товаров, копии товаросопроводительных документов, сведения о поступлении валютной выручки (статья 447 Налогового кодекса).

Налогоплательщик требование о возврате сумм НДС должен отразить в декларации по НДС по форме 300.00. После получения налоговым органом декларации с требованием о возврате сумм НДС при экспорте товара, будет назначена тематическая налоговая проверка по подтверждению достоверности суммы превышения НДС (пункт 1 статьи 152 Налогового кодекса).

Налоговым периодом по НДС является календарный квартал (статья 423 Налогового кодекса).

Если иное не установлено статьями 432 и 434 Налогового кодекса, возврат суммы превышения НДС, подтвержденного результатами проверки, производится налогоплательщику в следующие сроки: осуществляющему обороты по реализации, облагаемые по нулевой ставке, которые составляют не менее 70% в общем облагаемом обороте по реализации за налоговый период, за который предъявлено требование о возврате суммы превышения НДС, – в течение 55 рабочих дней; в остальных случаях – в течение 75 рабочих дней (пункт 2 статьи 431 Налогового кодекса).

Налоговые органы по нарушениям с высокой степенью риска производят ограничение выписки электронных счетов-фактур в информационной системе электронных счетов-фактур в случае неисполнения в установленный срок и (или) признания неисполненным уведомления об устранении нарушений, выявленных налоговыми органами по результатам камерального контроля (статья 120-1 Налогового кодекса).