Система всеобщего декларирования заключается в предоставлении всеми гражданами декларации об активах и обязательств, в которой отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица. Такие как:

недвижимость и транспорт за рубежом;
деньги в иностранном банке свыше 3,5 млн тенге (1 000 МРП);
доля участия в иностранной компании;
ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.);
договор долевого участия (доля в жилом здании);
инвестиционное золото (золото в слитках);
объекты интеллектуальной собственности и авторского права;
наличные деньги в пределах 34,5 млн. тенге (10 000 МРП );
нотариально заверенные договора займов с другими лицами;
другое имущество (по желанию), стоимостью свыше 3,5 млн. тенге (культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и другие) – оценку нужно сделать до срока сдачи декларации по состоянию на 31 декабря 2023 года (статья 631 Налогового кодекса).

Декларацию необходимо представить до 15 сентября 2024 года по месту своего жительства. Декларацию можно представить через веб-порталы «Кабинет налогоплательщика», «Электронного правительства», мобильные приложения «esalyqАzamat», Halyk, Bank Centercredit. Также граждане вправе представить декларацию на бумажном носителе по почте либо в явочном порядке (статья 632 Налогового кодекса).

Проверить наличие активов и обязательств в Казахстане можно на сайтах:

по ценным бумагам https://portal.kacd.kz;
по договорам о долевом участии в жилищном строительстве https://homeportal.kz; https://www.gov.kz/services/3910?lang=ru;
по объектам интеллектуальной собственности, авторского права https://gosreestr.kazpatent.kz;
по имуществу, переданному в доверительное управление https://egov.kz/cms/ru/services/pass077_mu;
по наличию дебиторской или кредиторской задолженности (договор займа) необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite.

В декларации об активах и обязательств граждане по желанию могут задекларировать животных и птиц дорогих пород, стоимость которых превышает стоимость 3,5 млн. тенге (1 000 МРП) за единицу (например, породистый скакун, экзотическое животное или птица). Животные и птицы для разведения или использования в собственных нуждах декларировать не нужно. Сведения по сельскохозяйственным и домашним животным органы государственных доходов получают от уполномоченных органов (пункт 4 статья 631 Налогового кодекса).

Да, внесение изменений в декларацию по форме 250.00 допускается путем предоставления декларации с видом «Дополнительная» если выявлено самостоятельно или «дополнительная по уведомлению» если нарушения выявлены налоговым органом по результатам камерального контроля по активам и обязательствам физического лица. (пункт 3 статья 630 Налогового кодекса).

Граждане должны отразить в декларации свои долги перед другими физическими или юридическими лицами. Также отражаются долги, подлежащие возврату этому физическому лицу другими лицами. Согласно нормам Налогового кодекса договора займа должны быть нотариально удостоверены. Порядок удостоверения договоров регламентируется главой 8 Закона РК «О нотариате», сроки совершения нотариальный действий определены статьей 40 (в день предъявления всех необходимых для этого документов и уплаты государственной пошлины). Договоры и иные документы необходимо нотариально удостоверить до момента подачи первоначальной декларации - срок представления до 15 сентября 2024 года.

Обращаем внимание, что отражение долгов и обязательств возможно только в первоначальной декларации, дополнения не будут приняты (подпункт 7) пункта 5 статьи 211 Налогового кодекса). Договоры банковского займа не подлежат отражению в декларации (пункт 2 статьи 631, подпункт 7) пункта 5 статьи 211 Налогового кодекса).

Граждане в декларации об активах и обязательствах по желанию могут указать ценное имущество стоимостью свыше 3,5 млн. тенге (1 000 МРП) за единицу. К такому имуществу относится любое дорогостоящее имущество, находящееся как в РК, так за рубежом, например, культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и другое ценное имущество, а также объекты незавершенного строительства. Указанное имущество декларируется при наличии оценочной стоимости по состоянию на 31 декабря 2023 года. При этом оценку нужно сделать до момента представления декларации (пункт 4 статья 631 Налогового кодекса).

За непредставление декларации на первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 51 750 тенге (15 МРП). За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 10 350 тенге (3 МРП) (статья 272 КоАП).

Да. Декларация о доходах и имуществе представляется до 15 сентября физическими лицами ежегодно по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, начиная с года, следующего году представления декларации об активах и обязательствах (статья 633 Налогового кодекса).